Как учитывать долги контрагентов до и после 1 сентября.
С 1 сентября Гражданский кодекс приравнивает компании, исключенные из госреестра, к ликвидированным. Это изменение повлияло не только на статус компаний, но и на порядок списания их долгов.
Налоговики сейчас массово исключают из ЕГРЮЛ компании, которые за последние 12 месяцев не сдавали отчетность и не проводили операции хотя бы по одному счету. Такие компании приравниваются к ликвидированным, но только после 1 сентября (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ в новой редакции, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 05.05.14 № 99-ФЗ). А значит, порядок списания их долгов зависит от даты, когда контрагент исключен из реестра. Это нам подтвердили в Минфине.
Контрагент исключен до 1 сентября
Контрагент, которого исключили из ЕГРЮЛ до 1 сентября, не считается ликвидированным. А значит, порядок списания не изменился.
Как списать дебиторку. Чиновники считают, что долги исключенного из ЕГРЮЛ контрагента не считаются безнадежными (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-03-06/1/649). Учесть их в расходах компания вправе после окончания трех лет, то есть срока исковой давности. Считать срок надо с даты, когда контрагент должен был оплатить долг (ст. 200 ГК РФ). А не с даты, когда его исключили из ЕГРЮЛ. Правда, если компания готова спорить, списать долги можно сразу же, как контрагента исключат из реестра. Главное — провести инвентаризацию, составить приказ о списании и обосновать, что взыскание долга невозможно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.11 № А56-14027/2010).
Компания вправе создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Если организация этим правом воспользовалась, дебиторку надо списать за счет резерва. А если резерва не хватит, отразить в текущих расходах (см. схему).
Как учесть кредиторку. Что касается долгов самой компании, их надо учесть в доходах, если истек срок давности или по другим основаниям. Каким именно, в кодексе не сказано (п. 18 ст. 250 НК РФ). В Минфине считают, к ним относится исключение из ЕГРЮЛ (письмо от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152). Поэтому кредиторку надо учесть в доходах на дату, когда контрагента исключили из реестра, даже если к этому времени еще не истек срок давности. А если компания узнает об исключении с опозданием, надо уточнить отчетность.
Контрагент исключен после 1 сентября
Контрагенты, исключенные из ЕГРЮЛ после 1-го числа, считаются ликвидированными. А значит, будет проще учесть их долги.
Как списать дебиторку. Долги ликвидированных компаний можно списать сразу же после исключения из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 266 НК РФ). Как мы выяснили, инспекторы на местах с этим не будут спорить. Если компания создавала резерв в налоговом учете, то дебиторку исключенного из реестра контрагента надо списать за счет резерва. А если резерва не хватит, отразить в текущих расходах (см. схему).
Как учесть кредиторку. Порядок учета кредиторки в доходах не изменился. Независимо от того, исключен контрагент из реестра до 1 сентября или после, доходы надо учесть на более раннюю дату — когда истек срок давности или налоговики исключили компанию из ЕГРЮЛ.
Источник «УНП»27.08.2014, 935 просмотров.
